Суббота, 20 Июля 2019
Юридические услуги: (8422) 75-19-24, +7 (917) 602-76-44

Импорт и экспорт. Ноябрь 2010.

Административная ответственность при импорте и экспорте товара.

 

Довольно часто, лица осуществляющие экспорт и импорт товаров забывают о соблюдении золотых правил прописанных в действующих нормативно-правовых актах. В частности, популярным признается нарушение Положений Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций". Однако такие нарушения чреваты очень серьезными экономическими последствиями. О том что нужно помнить и как попытаться избежать административной ответственности и посвящена настоящая статья.

Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Закона.

В части 4 статьи 5 и пункте 3 статьи 23 названного закона предусмотрено, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливаются Центральным Банком Российской Федерации.

Порядок представления резидентом подтверждающих документов и информации в уполномоченные банки установлен Положением Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения резидент представляет в уполномоченный банк документы, указанные в пункте 2.2 названного Положения, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по представлению в банк справок о подтверждающих документах является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена в части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

В соответствии с пунктом 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" в редакции от 20.11.2008 N 60 (далее - постановление Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10) при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Согласно пункту 18.1 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 при квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного надлежит учитывать, что статья 2.9 КоАП РФ не содержит оговорок в ее неприменении к каким-либо составам правонарушений, предусмотренным КоАП РФ.

Возможность или невозможность квалификации деяния в качестве малозначительного не может быть установлена абстрактно, исходя из сформулированной в КоАП РФ конструкции состава административного правонарушения, за совершение которого установлена ответственность. Так, не может быть отказано в квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного только на том основании, что в соответствующей статье Особенной части КоАП РФ ответственность определена за неисполнение какой-либо обязанности и не ставится в зависимость от наступления каких-либо последствий.

При рассмотрении административного дела необходимо дать оценку всем конкретным обстоятельствам совершенного правонарушения, исследовать и оценить доводы правонарушителя об отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям при просрочке представления справки о подтверждающих документах на незначительный период времени.

Согласно сложившейся практике ФАС Поволжского округа незначительная просрочка представления документов является малозначительным нарушением. В частности данный вывод усматривается из Постановления ФАС ПО от 25.03.2010 г. по делу А57-24734/2009, Постановления ФАС ПО от 17.12.2009 г. по делу А65-20418/2009, Постановления ФАС ПО от 07.10.2009 г. по делу А12-8165/2009, Постановления ФАС ПО от 26.05.2009 г. по делу А57-23042/2008, Постановления ФАС ПО от 26.05.2009 г. по делу А55-18373/2008, Постановления ФАС ПО от 16.06.2009 г. по делу А57-23037/2009. Постановления ФАС ПО от 19.06.2008 г. по делу А57-401/08-26.

При квалификации правонарушения малозначительным следует учитывать, что не создало ли совершенное правонарушение угрозу экономическим интересов государства, и повлияло ли на устойчивость валюты и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации (Постановления ФАС ПО от 21.04.2009 г. по делу А49-7444/2008).

Также, при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо учитывать следующие обстоятельства:

· имелся ли у правонарушителя умысел на совершение административного правонарушения, т.е. планировался ли незаконный ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации, что подтверждается официальным декларированием товара (Постановления ФАС ПО от 13.01.2009 г. по делу А55-13972/2008, Постановления ФАС ПО от 06.04.2009 г. по делу А72-7716/2008).

· привлекался ли правонарушитель к административной ответственности за аналогичное правонарушение ранее (Постановления ФАС ПО от 26.04.2010 г. по делу А49-10148/2009, Постановления ФАС ПО от 27.05.2008 г. по делу А72-2817/2008).

· предприняты ли меры по устранению допущенного нарушения задолго до его выявления административным органом и возбуждения дела об административном правонарушении (Постановления ФАС ПО от 24.10.2010 г. по делу А49-7441/2009).

Однако стоит помнить, что согласно позиции выработанной ВАС РФ в 2010 году неприменение ответственности ввиду малозначительности совершенного нарушения подлежит применению как исключительная мера.

Игорь Казанев

Ноябрь 2010

Полное или частичное копирование материалов запрещено.